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商业银行反洗钱审计探究

   日期:2021-07-21     来源:www.shqianxun56.com    作者:未知    浏览:551    评论:0    
核心提示:中图分类号:D924.11文献标识码:A文章编号:1006-4117(2011)05-0263-02引言:20世纪中叶以来,国际范围内的毒品泛滥引发了各国政府对预防毒品犯罪的法律政策进行深刻反省。

3.缺少完善的审计执法依据

审计的一项要紧原则是依法审计,现在因为国内在反洗钱方面的立法依然处于探索阶段,拓展反洗钱审计在审计执法方面还面临肯定的挑战。《反洗钱法》对于与审计职员协同作战的内容并没有进行有关明确指示;另外一方面,国际会计师联合会有关的准则需要注册会计师不可以忽略被审计银行可能发生的洗钱违反法规行为,而国内尚未制定与反洗钱审计有关的特别准则。

3、加大和健全商业银行反洗钱与反洗钱审计工作的手段

(一)银行反洗钱内部控制规范设计

《反洗钱法》和《金融机构发洗钱规定》的颁布,需要商业银行需要“打造完善反洗钱内部控制规范”。依据美国“反欺诈财务报告全国委员会”(cosplayO)的概念,“内部控制”(internalcontrol)本意是指“由一个主体(企业)的董事会、管理当局和他职员推行的,旨在为经营的效率与成效、财务报告的靠谱性符适合用的法律法规等各类目的达成提供合理保证的过程,包括“环境控制”、“风险评估”、“控制活动”、“信息交流”和“监控”等五个相互关联的要点,内部控制特指企业单位为达成我们的经营目的,而在经营活动的拓展、财务报告的编制和法律法规的遵守等方面所做的一系列自律性或他律性规范安排。

(二)国内商业银行反洗钱审计思路

与其他犯罪活动不同,洗钱行为一般不会引起财务决算报表的变化,由于洗钱活动主如果通过银行进行资金的转移,不会引起银行资产和收益的增加或降低。同时银行的竞价推广账户成千上万,每条的买卖更是不计其数,因此通常意义上的报表剖析非常难发现洗钱的蛛丝马迹。正是拥有了上述条件,审计职员完全可以借助计算机审计技术对涉嫌洗钱的行为进行审计。基本的思路是第一将洗钱的特点进行量化,第二打造相应的审计模型对银行的买卖数据进行筛选,最后对选出来的竞价推广账户和买卖进行综合并做出职业判断。

1、反洗钱内部控制的符合性测试

实行银行反洗钱审计符合性测试是为了获得内控规范是不是涉及和有效运行的证据,从而评价其控制风险。⑴知道反洗钱组织机构的建设状况;⑵检查反洗钱内部控制规范打造及实行状况;⑶检查顾客尽职调查状况;⑷检查大额和可疑买卖报告状况;⑸检查配合司法机关及涉嫌洗钱犯罪信息的移送状况;⑹检查竞价推广账户资料及买卖记录保存状况;⑺检查反洗钱宣传和业务人员培训状况;⑻知道反洗钱工作拓展所面临的主要问题和相应的政策性建议等。

1.缺少一支高水平的队伍

商业银行中的反洗钱审计是通过检查其平时账目和有关凭证来对洗钱行为进行发现、辨别和追查。而这部分被检查对象本身都是经由银行员工按规定步骤编制审核过,因此不只需要从事反洗钱审查的职员学会多方面专业技术,还需要有敏锐的洞察力。现在国内拓展反洗钱工作尚缺少一支对洗钱资金出处、洗钱方法、洗钱过程、犯罪结果及资金去向等可以飞速甄别的高素质审计队伍。

中图分类号:D924.11文献标识码:A 文章编号:1006-4117(2011)05-0263-02

引言:20世纪中叶以来,国际范围内的毒品泛滥引发了各国政府对预防毒品犯罪的法律政策进行深刻反省。美国于1970年通过了《银行保密法》,改变传统的保密方法,确定了反洗钱规范的基础和规范。绝大部分发达国家也于上世纪八九十年代拟定了反洗钱法,与此同时,安理会等国际组织也通过了《联合国禁止非法贩运麻醉药品和精神药品公约》,将其视为犯罪。1989年7月,西方七国集团首脑巴黎经济会议决定成立“金融行动特别工作组”,评估在预防借助银行等金融系统洗钱方面的合作成就,谋求改进反洗钱范围的法律和规则与多边司法帮助的新的进步。

1、国内商业银行反洗钱工作近况

(一)国内反洗钱规范的建设状况

在立法方面,人过人大2006年十月审议通过了国内历史上第一部关于反洗钱法工作专门的法律《中华人民共和国反洗钱法》,确立了国内反洗钱行政管理体制,规定了金融机构的反洗钱义务和反洗钱国际合作原则。短短五年间,中国反洗钱工作遵守国际标准、立足中国国情、借鉴外国经验,从无到有,以高效率确立了中国反洗钱法律、监管和组织机构的基本框架,在法律体系组织机构、规范安排和国际合作等发面打造起初步和有探索性的反洗钱基本规范。

(二)银行是反洗钱的“主阵地”

统计数据显示,银行机构大额买卖报告占总数的99.75%,可疑买卖报告占总数的99.54%。央行觉得“金融系统尤其是银行是洗钱的主要通道”。洗钱者借助银行的现金、转账等支付结算、贷款、外汇、保管箱等业务,使非法所得合法化,客观上使得银行成为整个“洗钱链”中的要紧环节和洗钱的有效掩体,甚至成为洗钱的机器。央行于2003年9月成立反洗钱局,并于2004年4月组建了中国反洗钱监测试打分析中心,负责反洗钱情报同意和剖析工作。

依据其典型的洗钱通道和方法剖析,银行作为洗钱中介在客观方面的具体可行性有:①为犯罪分子或节奏单位“提供资金竞价推广账户”,为其装以非法资金,将非法收入的现金、金融票据存入银行的合法竞价推广账户或在银行开立的家竞价推广账户。②帮助将财产转换为现金或金融票据(如本票汇票和支票等),以掩饰非法所得财产的真实所有权关系。③通过转账、承兑等结算方法帮助资金转移,使非法资金的特点模糊难辨,将非法收入混入合法收入,通过银行的业务活动使之合法化。

2、现阶段的国内商业银行反洗钱审计所面临的困境

(一)现阶段国内商业银行反洗钱审计所处的困境

2.缺少一套过硬的审计技术

伴随科技的进步,与洗钱犯罪活动有关的舞弊问题也因科技的日新月异而变得日益复杂。互联网银行、电子货币、电子买卖等新型支付方法的出现,使精通电子技术的洗钱者的踪迹变得愈加飘忽不定。这部分状况无疑给正在起步的反洗钱审计,增加了很多技术上的困难程度。同时,洗钱分子的专业化、专门化与洗钱活动过程又相当复杂的,并且没可参照的固定模式,这部分都为反洗钱审计在侦查技术上增加了困难程度。

2、反洗钱审计实质性测试

实行银行反洗钱审计实质性测试,就是在符合性测试的基础上,确定反洗钱审计程序,运用检查、察看、查看及函证、计算和剖析性复核等办法,进行证实测试。⑴抽样测试现金支付的分级审批授权;⑵抽查开户单位和个人大额现金支付台账;⑶检查临时存款竞价推广账户和专用存款竞价推广账户提现审批手续;⑷抽查账;⑸抽查竞价推广账户用的规范性;⑹审查单位大额划款个人款项。

结束语:综上所述,洗钱犯罪风险较大,且具备其自己独特质,已有些反洗钱工作经验常见同意商业银行是反洗钱的“主阵地”,但现阶段反洗钱审计还存在一定量的挑战。因此商业银行反洗钱最值得关注的就是拟定和设计一套完整的审计框架和审计程序,通过如此的审计步骤对银行内部控制进行评价,对银行平时业务进行测试,充分获得可疑买卖与大额买卖、银行竞价推广账户真实合规性等状况的具体有效数据并进行最后审计剖析,完成银行反洗钱审计工作报告,对发现的涉嫌洗钱犯罪的线索,提交有关执法部门进行处置。

反洗钱审计在国内商业银行业进步中饰演必不可少的角色,对推进将来时间中的金融机构反洗钱发挥巨大用途。现阶段只有大家脚踏实地、克尽职守地做好反洗钱审计工作才能维护国内金融安全。相信在反洗钱审计的云筑网、多管齐下的努力下,国内银行业的将来势必一片兴盛。

作者单位:广东电网揭阳普宁供电局

作者简介:陈林涛(1979― ),男,广东普宁人,经济师,现任职于广东电网揭阳普宁供电局,专责财务部预算。

 
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